Какой бизнес в наше время может обойтись без автомобиля? Возможно ли сегодня работа без обычной и мобильной телефонной связи, без телефакса и Интернета? Государство с каждым годом требует от предпринимателей всё более надежных доказательств того, что автомобили и средства телекоммуникации используются именно для нужд предприятий, а не в личных целях. Каковы же эти доказательства?

   Начнем с автомобиля. Сразу сделаем оговорку √ всё нижеследующее касается только легковых машин. Законодатель позволил себе пренебречь возможностью использования грузовиков и машин специального назначения в личных целях. Точно так же эти правила не относятся к автомобилям, купленным в качестве товара для последующей продажи.
   Каковы же сегодня правила учета расходов на автомобиль? Если частный предприниматель √ Einzelunternehmer использует свой автомобиль и для нужд предприятия, и для личных целей, то он может списывать стоимость приобретения новой машины за шесть лет, а подержанной √ за пять. Если цена автомобиля включала в себя налог на добавленную стоимость - Mehrwertsteuer (MWSt), то покупателю засчитывается и возмещается только 50 % от уплаченной вместе с ценой суммы этого налога. Вторая половина просто прибавляется к цене покупки и списывается в расходы вместе с нею без зачета и возмещения. То же касается всех текущих затрат √ на горючее, ремонт и техническое обслуживание, сборы за парковку, а также всех выплат по лизинговым договорам.
   Наряду со списанием расходов должна производиться и обратная операция √ ╚дописывание доходов╩ за счет так называемого Eigenverbrauch √ использования в личных целях. Логика законодателя примерно такова: если автомобиль принадлежит предприятию, то его владелец в одной своей ипостаси бизнесмена дает его напрокат для личных поездок второй своей ипостаси - частному лицу. И тем самым оказывает самому себе платные услуги. Вот от него как бизнесмена и требуют увеличить свою прибыль на сумму этих услуг. Причем их стоимость тоже предписана: в месяц 1 % от стоимости машины, но не от той цены, по которой наш бизнесмен ее покупал, а от той, по которой она продавалась своему первому хозяину (так называемая Erstzulassungspreis). Ее берут из каталогов, например, Schwacke Liste.
   Для машин, оформленных на юридическое лицо, например, GmbH, ╚правило одного процента╩ тоже существует, хотя и в совсем иной форме. Но суть та же. ╚Как же так?!╩ - возмутится наш предприниматель. ╚Я покупал машину именно для дела, с утра до вечера мотаюсь только по делам, жена обижается, что за покупками ее лишний раз не подвезу, а мне мало того, что срезают половину Mehrwertsteuer´a, так еще и приписывают какие-то личные поездки┘ Да и при чем здесь первоначальная цена машины?╩
   ╚Да при том, - ответит ему законодатель, - что если бы Eigenverbrauch рассчитывался по цене покупки, то вы, уважаемые налогоплательщики, вряд ли не поддались бы соблазну занизить ее путем цепочки фиктивных перепродаж╩. Кстати, немецкие адвокаты, сами ╚пострадавшие╩ от этого порядка, пытались его опротестовать, но потерпели неудачу √ Конституционный суд в Карлсруэ не выявил нарушений Основного закона страны.
   ╚Кроме того, - продолжит законодатель, - Eigenverbrauch можно учитывать и не только по ╚правилу одного процента╩. Если наш бизнесмен докажет, что в общей эксплуатации автомобиля деловые поездки составляют, например, 90 %, а приватные - всего 10 %, то он получит право вычесть из своей прибыли 90 % расходов, связанных с машиной, и надобность в оценке по ╚правилу одного процента╩ отпадет. 90 % уплаченного с этими расходами MWSt будет зачтено и возмещено. Но в качестве доказательства признается только один документ: путевой журнал или Fahrtenbuch. В нем должны быть записаны все без исключения поездки с указанием даты, цели, показаний спидометра до и после поездки. Вести Fahrtenbuch следует, как правило, от руки. Тяжбы, возникшие вокруг естественного сегодня желания вести записи в компьютере, закончились судебным решением, разрешившим это только при условии, что последующие изменения будут либо технически невозможны, либо как минимум задокументированы. Электронный Fahrtenbuch не должен давать преимуществ перед рукописным, решил суд, хотя тут же и признал, что манипуляции возможны в обоих случаях┘
   Если ведение журнала вызывает сомнения, например, позднейшие изменения не поддаются проверке или в нем, скажем, значится поездка в Кёльн, а за этот же день в кассе проведена квитанция о заправке в Берлине, или же указанные в журнале показания спидометра не совпадают с данными на счете за замену масла и т.д. √ Fahrtenbuch могут не признать в целом и применить ╚правило одного процента╩, при этом никакие другие документы или свидетельства во внимание не принимаются (выделено законодателем √ Авт.).

В отношении средств телекоммуникации действуют те же правила. Затраты на все без исключения стационарные и мобильные телефоны, факсы и Интернет отныне подразделяются на деловую и приватную части только на основании записей, которые предприниматель должен делать в течение ╚репрезентативного╩ промежутка времени √ от 3 до 12 месяцев, в зависимости от конкретных обстоятельств. Журнал разговоров можно, правда, не вести √ просто делать отметки на распечатках по отдельным соединениям, которые любая телекоммуникационная компания всегда предоставит по требованию клиента.
   Изложенное пока что распространяется только на средства связи, зарегистрированные на адрес квартиры предпринимателя, причем даже в том случае, если обособленная часть квартиры выделена под бюро. Если же они зарегистрированы по другому адресу, например, магазин или отдельно снимаемое бюро, то необходимости выделения приватной части нет.
   Предпринимателям в таких обстоятельствах можно рекомендовать только одно √ изыскивать время, как бы дорого оно ни было, и скрупулезно вести Fahrtenbuch, отмечая каждый телефонный разговор. Иначе неизбежны ощутимые финансовые потери из-за переплаты налогов.

Partner

print