Germany.ru

Вниманию предпринимателей! Требования к отчётности ужесточаются

20-01-2003 [ Partner ]

На страницах └Partner⌠ уже появлялись сообщения о крайней озабоченности государства широким распространением махинаций с налогом на добавленную стоимость √ Umsatzsteuer`ом. Принятый в конце прошлого года Закон о борьбе с сокращением налоговых поступлений √ Steuerkuerzungsbekaempfungsgesetz - устанавливает новые, более жёсткие требования к отчётности по этому виду налога. Они коснутся любого предпринимателя √ и даже того, кто освобождён от уплаты Umsatzsteuer`а. Этим требованиям посвящена статья наших консультантов .

Мелькающие в прессе оценки бюджетных потерь в 15-25 млрд. DM относятся к так называемым └карусельным сделкам⌠. Справедливости ради надо отметить, что подобные операции отнюдь не являются немецкой спецификой. Налоговики Европы говорят о них как об эпидемии, охватившей всё Европейское экономическое сообщество. В этом нет ничего удивительного, так как схема этих сделок основана именно на безналоговой торговле между странами ЕС.
В целях экономии места мы не станем описывать подробности операций такого рода. Скажем только, что непременным их элементом является └фирма-бабочка⌠, успевающая за свою короткую жизнь выставить кучу счетов с обозначенными в них суммами Umsatzsteuer`а (Ust) и исчезнуть, ничего не заплатив государству.
Получатели счетов имеют вроде бы вполне законные основания затребовать из бюджета обратно указанный в них налог. Когда же Finansamt заподозрит неладное, то оказывается, что след фирмы-однодневки уже и простыл...
В целях предотвращения подобных злоупотреблений новое законодательство предусматривает целый комплекс мероприятий, связанных в основном с ужесточением требований к содержанию документации и отчётности. Рассмотрим их подробнее.
Отчётность новых предприятий. Зарегистрировав новое предприятие, его владелец или руководитель раньше решал сам, как часто ему сдавать отчётность по USt. При этом он руководствовался исключительно оценками будущего оборота и объёма платежей, своими собственными или своего Steuerberater`а. Новый порядок предписывает всем без исключения предприятиям, начавшим свою деятельность после 1 января 2002 года, ежемесячную отчётность в год регистрации и в первый последующий год. За счёт этого финансовые ведомства должны будут более оперативно получать информацию о ситуации с Umsatzsteuer`ом , быстрее на них реагировать и, соответственно, успевать выявлять т.н. карусельные сделки.
Новые реквизиты выставленных для оплаты счетов. Как известно, на выставленных для оплаты счетах должны были быть указаны: наименования и адреса отправителя и получателя счёта, сумма оплаты и отдельной строкой - сумма Umsatzsteuer`а. Не так давно высший финансовый суд √ Bundesfinanzhof √ вынес решение, согласно которому признаваться могут только те счета, в которых имеется сумма нетто и сумма налога. Иными словами, вариант └2.000,00 ┬ inkl. 16% Ust⌠ или └2.000,00 ┬ inkl. 275,80 ┬ Ust⌠ для зачёта и возмещения налога не годится √ признаётся только запись типа └1724,20 ┬ zuzueglich 275,80 ┬ Ust⌠.
Новый Закон требует, чтобы, начиная с 1 июля 2002 года, на всех счетах, помимо всего перечисленного выше, указывался Steuernummer √ налоговый номер √ предпринимателя, выставившего счёт. В этом случае финансовые органы быстрее смогут проверить, платит ли налог тот, кто указал его в счёте.
Предприниматели, снимающие помещения любого рода, внимание! Umsatzsteuer, который вы выплачиваете ежемесячно вашему арендодателю √ Vermieter`у, будет отныне зачтён и возмещён только в том случае, если Vermieter будет ежемесячно же выписывать вам счёт на сумму арендной платы с выделенным налогом. Есть и другая возможность √ в вашем банковском платёжном поручении каждый раз должны быть раздельно указаны сумма арендной платы нетто и сумма USt . Опять-таки не inklusive, а zuzueglich!
На каждом счёте, касающемся освобожденных от налога сумм, должна быть указана причина освобождения от налога или дана ссылка на соответствующий параграф соответствующего Закона. Например, продавая товары на экспорт, вы должны писать └Steuerfrei gemaess ╖ 4 Nr. 1 UstG⌠.
Следующее новшество. Вы получили товар или услугу, оплатили счёт и предъявили USt Finansamt`у к возмещению. А ваш поставщик оказался банкротом или той самой └фирмой-бабочкой⌠. Он не имел намерения платить Umsatzsteuer, а может, и уплатил бы, но был неплатежеспособен и знал об этом. Так вот, если будет доказано, что при заключении сделки вам обо всём этом было известно или могло быть известно, то налог вместо задолжника взыщут с вас. Логичный вопрос √ а кто должен доказывать? По идее Finansamt, однако, как мы уже неоднократно указывали, презумпции невиновности в налоговом праве пока нет...
Изменение порядка проведения проверок. До сих пор финансовые органы были обязаны предупредить о назначенной проверке минимум за две недели с объявлением места проверки и проверяемого периода. Всё это сохранено, но теперь ревизоры получили право без предупреждения и вне рамок объявленной проверки осматривать помещения и земельные участки предпринимателей. Правда, только в рабочее время. По результатам осмотра может быть немедленно назначена проверка...
Услуги зарубежного исполнителя на территории Германии. Если вы заказываете услуги, выполняемые на территории Германии (скажем, строительные работы) зарубежному исполнителю, то он, не будучи обязанным платить немецкий налог с оборота, выставляет вам, естественно, сумму нетто без USt. По новым правилам этот Umsatzsteuer вы должны начислить и задекларировать сами. Каковы же последствия? Если вы √ плательщик USt, то, начислив себе этот налог, вы имеете право тут же предъявить его к зачёту и возмещению. Итого, к уплате нуль. Но если вы √ предприниматель и по закону освобождены от USt вообще, например, вы специалист в области нетрадиционной медицины или страховой агент, то вы не имеете права на возмещение налога и, соответственно, обязаны его заплатить. Иными словами, платит не тот, кто должен, а совсем наоборот┘
Мы можем посоветовать нашим предпринимателям только одно: как можно аккуратнее оформлять документы, как можно тщательнее проверять входящие счета на соответствие требованиям закона и как можно серьёзнее подходить к выбору деловых партнеров. Помните, что закон не только требует от вас правильной выписки счетов, но и даёт вам право требовать того же от ваших поставщиков!

Елена Грееф и Валерий Землицкий (Дортмунд )
апрель 2002 "Partner" ╘ Dortmund